发布日期：2017-06-23 信息来源 : 中国税务报
在反避税战线，杭州市国税局一支由24名公职律师组成的反避税尖兵引起了广泛关注。杭州市国税局因人制宜，创新性地将公职律师引入反避税工作，目前已经打造了一支内外兼修、实战型强的反避税队伍。
随着中国改革开放的不断深入，越来越多的国内外公司在“走出去、引进来”的大浪潮中摩拳擦掌，参与分享中国的经济发展和改革红利。随之而来的企业避税行为，成为税务部门不容忽视的问题，避税和反避税的较量也日益成为维护国家税收权益的重要战场。
在实际工作中，信息不对称往往是限制反避税顺利开展的主要原因。在经济全球化和税基国际化的今天，研判企业行为的商业目的和经济实质，需要实情了解、数据比对、案例参照、规则运用，这就需要大量信息，也需要国际间情报交换。如在涉及境内财产的转让方在境外的案例中，由于避税手段复杂，环节隐蔽，税务机关很难直接掌握交易信息，大大增加了税务机关纳税调整难度。
在这种背景下，杭州市国税局将公职律师吸收进反避税队伍，发挥他们在调查、谈判方面的经验和专长，取得了很好的效果。
公职律师根据律师事务所尽职调查经验，在获得相关税收征管数据的基础上，广泛开展互联网和境外信息搜集，将全国组织机构代码核查系统、全国企业信用信息公示系统、防伪税控系统、网络发票综合应用平台等外部资源数据与境外当地政府或协会网站、境外上市公司年报等数据进行比对，获取更多离岸公司信息，拓展企业关联申报的监控比对渠道，进而发现未申报的关联交易行为。
杭州市某公司是一家境外上市公司的子公司，在一次例行反避税检查中，有公职律师参与的税务检查团队发现其特许权使用费支付给一家境外的关联公司，但专利权实际归属于境外另一家公司。面对这个疑惑，检查人员通过境外商会采集了其关联公司的财务报表，发现这家公司利用 “合作社”这种特殊公司，在收取特许权使用费和向境外公司分红时，均享受税收优惠政策。税务机关依法调整了这家公司的特许权使用费，连同有形动产租赁方面的问题，实际增加税款1200余万元。
在反避税调查中，谈判技巧往往决定最终结果。杭州市国税局在反避税工作中，从锁定目标、调查取证，到功能风险的定性分析，再到确定调整方案、量化分析，整个过程组织公职律师全程参与，与被调查企业开展一轮又一轮的正面磋商和谈判交锋。谈判中，充分发挥公职律师在法律理解、规则运用等方面的优势，无论是在信息检索和比对、综合运用文义解释、体系解释等法律解释方法，阐明国际税收政策，还是展示证据、分析可比数据、论证避税疑点等关键环节上，做到有理有据，最终迫使企业或其代理人认可、接受税务机关的调整方法，彰显了国家的税收主权。
依靠公职律师专业化力量，杭州市国税局进一步加大了反避税相关政策的宣传力度，尤其是对境内涉外企业进行重点宣传和监控，落实跨境税源管理，逐步建立起一套“管理、服务、调查、监控”四位一体的反避税防控体系，大力打击非法避税和利润跨境转移行为，确保跨境税源合理分配。同时，以股权转让后续监管为重点，关注股权转让交易价格是否低于公允价值，股权转让行为是否具有合理的商业目的，降低企业少缴或不缴税款的风险。
为进一步提升公职律师业务能力，杭州国税定期以集中培训或集中办公的方式，组织公职律师探讨交流，重点开展比较法研究，探索荷兰、德国、香港等地与中国在公司法、所得税法等方面的制度差异，深度参与BEPS（税基侵蚀和利润转移计划）中国国别报告制度研究。
据统计，2016年以来，杭州市公职律师参与调查反避税案件4起，涉及税款4500余万元。2016年杭州市国税局实现非居民税收收入43.44亿元，同比增长76.08%。（《中国税务报》2017年6月23日 12专业服务版 张义 朱自强 许杭峰）