中国税务报：税收遵从协议不能一签了之

与大企业签订税收遵从协议或备忘录，是国际上大企业实施税收管理的通行做法，主要目的是在有效控制征纳成本的同时，提升大企业税收遵从度。自2012年国家税务总局与中海油、中国人寿和西门子首次签署税收遵从协议以来，各地税务机关与大企业签署的税收遵从协议数量逐年增加。在此过程中，一个共性的问题日益凸显：签完税收遵从协议，后续管理怎么办？在这方面，浙江省国税局、青岛市国税局和地税局的探索说明：税收遵从协议绝不能一签了之，落实协议条款才是硬道理。

浙江：在沟通联络上下功夫

自2013年以来，浙江省国税局已连续5年与大企业签订税收遵从合作协议，目前已与14户大企业建立合作关系。在后续管理方面，浙江省国税局主要在沟通联络上下功夫。

浙江省国税局在与企业签订的税收遵从协议文本里约定：“确定专人负责与甲方联系，及时受理并回复甲方提出的涉税诉求”。此外，该局还制定了《税企谈签〈税收遵从合作协议〉工作规程（试行）》，明确规定税务机关应快速响应签约企业的涉税诉求，将沟通联络贯穿签订申请、遵从评价、回访磋商、签订协议和履约保障的全过程。

为落实税收遵从协议条款，持续加强与大企业的密切联系，浙江省国税局搭建了“定点联系”平台与企业派驻专门人员联络，实现税企“点对点”沟通。在定期开展高层对话基础上，实现税企“事对事”联络，配合开展各种形式的回访调研，确保企业的诉求能够第一时间得到回应。

营改增后，个人劳务委托企业代开增值税普通发票成为IT类大企业急需解决的问题，仅阿里巴巴旗下的一户企业，每月需要为个人劳务代开发票36000次，按每次开票8分钟计算，每个月需要4800小时。按税收遵从协议的约定，浙江省国税局即时响应，启动高效沟通机制，专家团队多次到相关企业调研，研究解决办法，为企业定制了便捷开票方式，规范了开票流程并制定了配套的管理制度。原来平均每个月几万次的开票量，现在仅需跑一次、开一次就能完成，切实减轻了企业的负担。

青岛：探索延伸管理模式

针对税收遵从协议签署的后续管理问题，青岛市国税局和地税局联合致力于建立一套成熟的、可供参考的、可复制的工作模板。青岛市国税局大企业税收管理处处长刘桂进介绍，青岛市国税局、地税局在2015年与青岛啤酒集团签订税收遵从合作协议后，积极打造“1+2+4”的延伸管理模式。

在“1+2+4”的延伸管理模式中，“1”是拟定《税收遵从合作协议实施细则》，对协议签订后如何开展遵从合作作出了详细的规定；“2”是制定重大事项报告制度和事先裁定制度；“4”是税务机关承诺提供的风险提醒、风险体检、内控完善和遵从评价四个产品。

举例来说，按重大事项报告制度和事先裁定制度，当青岛啤酒集团发生重大涉税影响的情形或事件时，应及时书面报告税务机关，青岛市国税局、地税局按期对其所提交的特定事项适用的税法条款给予全面的解释。在遵从合作过程中，这两项制度发挥了重大作用。2015年8月，青岛啤酒集团报送了关于即将出售某公司股权的书面报告，涉及收益3亿余元。青岛市国税局、地税局专家团队，在事前对交易事项作了政策适用解读，并推送了相关风险提醒，集团据此缴纳企业所得税近8000万元。

根据税收遵从协议约定，税务机关在日常管理中，需要将识别到的风险点以提醒函的形式推送给青岛啤酒集团，定期测评集团内部控制情况，检验内部控制防控涉税风险的有效性，并出具风险体检报告。在风险体检的基础上，税务机关负责协助企业完善内部控制制度，防范重大涉税风险。在年度终结后，税务机关负责对青岛啤酒集团的年度遵从情况开展整体评价并提出改进措施和完善建议。

分析：税企双方都有作为空间

目前，许多地方通过各自的尝试和探索已逐渐形成了各具特色的后续管理模式。尽管当前的模式仍存在许多不足，但不可否认的是，未来大企业税收遵从协议的后续管理与推进，税企双方仍有作为空间。

“做好税收遵从协议的后续管理工作，最重要的是要转变观念。”青岛市国税局总会计师姜仕竹说。姜仕竹表示，税务机关要转变以管理者自居的惯性思维，把自身放在一个协议的签订方角色来看；企业也要改变被管理者的惯性思维，把遵从协议上升到企业与税务机关的合作上看待。

北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙）税务总监唐守信认为，企业不能将协议当作税收荣誉状，更不能将其视为“免检金牌”。“签订税收遵从协议，体现了税务机关对企业的信任和尊重，同时也是企业对税务机关作出的郑重承诺，企业应该转变观念，从被动管理变为自主管理，不断完善税务风险防控体系。”唐守信说。

“签订税收遵从协议或备忘录工作的重点不在于‘签’，也不止于签订前的‘管’，而是在于签订后的‘治’。”浙江省国税局大企业税收管理处处长朱维贞说，税务机关应帮助和引导大企业逐步完善风险治理和税收风险内控机制，提高企业对税务风险的防控能力。同时，国税局和地税局要在后续管理中加强合作，在充分整合税收管理资源的前提下，保证对签订协议的成员单位政策执行口径的一致性，统筹安排协议企业的税收管理工作，避免多头管理。

“签署协议后，企业一方也要重视后续管理问题。”朱维贞认为，企业应该保持与税务机关的有效沟通，当发生重大涉税事项时，及时告知税务机关，对于需要提供政策确定性的事项，务必提供真实、完整的资料。同时，要进一步完善企业税收风险内部控制体系，定期开展评估并及时改进。

姜仕竹认为，企业还要配合税务机关依法开展的税收征收管理工作，积极回应税务机关依法提出的信息需求、风险提示和管理建议等诉求，每年向税务机关提交《税收遵从责任报告》，通报协议执行情况。同时，协调企业内部各部门，共同落实税收遵从协议的各项条款。“遵从协议不只是企业财务部门的事，而是所有部门的共同责任。”姜仕竹说。（《中国税务报》2018年2月2日09大企业版 实习记者 孟李洋